菲律宾公司注册：税务政策解析及详细注册流程
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一、菲律宾公司类型
1. 股份（有限）公司
根据2019年最新修订的菲律宾公司法，由最少1名股东和最多15名股东持股。每个董事及发起人必须至少持有公司一股的股份，其责任仅限于其认缴的股本总额。
公司设立时全体发起人认缴资本不得低于授权资本的25%，实缴资本不得低于全部认缴资本的25%。除特殊行业外（如：金融、保险、安保、电信、劳务派遣等），对外籍占股低于40％的公司註册资金并无要求，如超过40%，则实缴註册资金不得低于20万美金。 除资本额的限制外，外商在菲投资在行业别及股权比例也有限制，具体可以参考菲律宾第12版（2022年6月颁布）外商投资负面清单。
公司组织在分类上，按照股份的有无可以区分为股份公司（Stock Corporation）及非股份公司（Non-stock Corporation）；按照国籍区分，可以分为外籍公司（外籍持股超过40%）及菲籍公司（外籍持股在40%以下）。
股份公司：
性质相当于外国公司在菲律宾的“子公司”，属于独立的公司主体，债务责任由菲律宾子公司承担。
非股份公司：
非股份公司不会向其成员发行股份，因为该实体的存在是为了慈善，教育，文化或其他等效目的。公司名称可以“基金会”作为公司名称的后缀。某些经认可的非股份公司，在符合规定的情况下，可对收受的捐赠等所得免徵所得税。
外籍公司：
外籍公司与股份公司除了外资持股超过40%之外，并无其他区别。外籍公司如涉及某些特殊行业，按照菲律宾法规无法申请相关牌照，且外籍公司不能在菲律宾购买土地及带地房产。
菲籍公司：
菲籍公司与股份公司除了外资持股在40%以下之外，并无其他区别。菲律宾在许多法规的限制下，某些特定的业务专案，政府只核发相关牌照给菲籍公司，具体可以参考宪法、外商投资负面清单、电信法、金融法及公共服务法等。
2. 独资（个体户）
所有者对公司的所有债务承担全部责任。换句话说，所有者和独资个体户是同一实体。独资个体户与一人公司(OPC)是完全不同的法律概念。
优点：
在首都区(Metro Manila)注册，只需要申请一个企业名称并在贸易和工业部(DTI)注册。
缺点：
负无限责任，被起诉时对方可以对负责人本人提出索赔。由于独资个体户与所有者个人紧密关联，较难吸引投资者或外部资本。
纳税义务：
独资个体户的所得税遵循个人所得税的级距税率。
二、企业税务情况
菲律宾的税收体制可以分为国税(National Taxes)以及地方税(Local Taxes)两种。其中，国税是指由中央政府通过国内税务机关(Bureau of Internal Revenue， BIR)施行并征收的税种，主要包括所得税（Income Tax）、增值税（Value Added Tax）、消费税（Excise Tax）、比例税（Percentage Tax）、印花税（Documentary StampTax）及赠与税（Donor’s Tax）。而地方税，是指由地方政府基于宪法的授权性规定而施行并征收的税种，主要包括不动产税（Real Property Tax）、不动产转让税（Real Property Transfer Tax）和商业税（Business Tax）。其中，间接税在税收体系中的比例较重。
对于特定的税种，地方政府部门无权课征，例如所得税（除了对银行和其他金融部门课征的所得税）；印花税；遗产税及赠与税（除《地方政府法典》（Local Government Code）中另有规定）；销售、货物交换、服务或其他类似交易中产生的比例税或增值税等。
菲律宾的税务管理部门包括国家税务局(BIR)和地方税务机关。
1.企业所得税(Corporate Income Tax)
菲律宾国会通过税务改革（TRAIN法案及CREATE法案）降低CIT税率至25%，总资产不超过1亿比索且年度应税净收入总额不超过500万比索的公司，CIT降低至20%。
企业需要每年申报和缴纳企业所得税，通常分为预缴和年度结算。预缴税款将在年度结算时进行调整。
2.最低公司所得税(MCIT)
如果MCIT大于CIT，则应在运营后的第四个纳税年度缴纳MCIT税款，MCIT税率为2%，税额计算是依据年度净收入（annual Gross Income）。
3.不当累积收入税(IAET)
不当累积收入税具有惩罚性质，其意在鼓励公司向其股东分配利润，而不是以累积利润不作分配的方式避免缴纳股息税。因此，菲律宾向公司不当累积的应纳税收入徵收10%的不当累积收入税。
4.增值税(VAT)
进行销售、交换、兑换、租赁货物或财产、提供服务，以及在贸易或商业活动中进口货物的任何实体，均须以12%的税率缴纳增值税。
企业需要按月或按季度申报并缴纳增值税。增值税的缴纳包括销项税和进项税的抵扣。
5.印花税(DST)
针对部分交易及合约须缴纳印花税(Documentary Stamp Tax)。公司设立过程，税额最大的项目即为 “新股发行之印花税”)。
详细规定可以参考税务局(BIR)网站：https://www.bir.gov.ph/index.php/tax-information/documentary-stamp-tax.html
6.预扣税(WHT)
不同交易内容，会有不同的预扣税率(Withholding Tax)。企业在支付上述收入时需预扣并缴纳预扣税。
股息、利息和特许权使用费：15% 。
服务费：5% 。
7. 个人所得税
个人所得税为累进税率：从5%到32%不等，具体取决于个人收入水平。
企业需为员工代扣个人所得税，并按月申报和缴纳。
三、成立要求
1. 由最少1名股东和最多15名股东持股，可以外国居民，股东持股比例没有特定要求。
2. 公司设立可以由外资控股100%且董事均为外国人，但董事必须是自然人且为股东之一（即最少持有1股）。
3. 外资占股超过40%，则实收资本(paid-up capital)最低为20万美元（等值比索）。实收资本于公司注册阶段均不需要实际汇入菲律宾银行账户。
4. 至少需要3名法定的高管人员(Corporate Officers)：董事长(President)、公司秘书(Corporate Secretaly）、财务主管(Treasurer)，公司秘书和财务主管可以由一人兼任，但董事长不能兼任公司秘书、财务主管。公司法第24条强制规定，股份公司的公司秘书必须拥有菲律宾国籍，其余职位包括财务主管均可由菲律宾居民担任；取得菲律宾永久居留权及工作签证者，视为菲律宾居民。
四、所需资料
1.自然人股东/董事
1）护照扫描件（外籍）/ National ID （菲籍）
注：外籍人士护照需经菲律宾驻外大使馆（例如：菲律宾驻中国大使馆）认证或海牙公证(Apostille)，菲籍National ID需办理本地公证
2.法团股东
1）公司注册证书、章程
2）董事会决议
注：以上文件均需经菲律宾驻外大使馆（例如：菲律宾驻中国大使馆）认证或海牙公证(Apostille)
五、注册流程及时间
1.准备注册资料
准备注册需要的资料文件，并填写注册申请表。
2.公司核名
准备2-3个名称进行核名。
3.提交注册申请
准备注册材料，股份公司向SEC登记注册，独资个体户则向DTI登记注册。
4.登记许可
向地方机关登记注册及BIR提供登记许可，向注册地址所在地街道和市申请经营许可。
5.税务登记
到BIR完成税务注册登记。
6.开设银行账户（如需）
使用注册证书在银行开设公司账户。
7.社保登记（如需）
到SSS做社保登记，可以后续到菲律宾后再做社保登记
注册所需时间：
从向SEC提交申请资料开始，总计需10周左右的时间。
六、完成件样例
SEC公司注册证书样例：(外资持股比例超过40%背景颜色为橙色; 反之则为绿色)
Business Permit营业执照样例：（营业执照由各市政府核发）
BIR税务登记证样例：(BIR Form2303)
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